Агульная сістэма падаткаабкладання: адказнасць, рызыкі, штрафы

1. Прапануем разгледзець прыклад
2. Аптымізацыя выплаты ЕСВ
3. Для выгоды, параўнанне Адзінай падатку і Агульнай сістэмы прыведзены ў табліцы.

менавіта параўнанні спрошчанай сістэмы падаткаабкладання і агульнай сістэмы падаткаабкладання (Далей ГСМ) прысвечана гэтая артыкул.

Як паменшыць падатак пры здачы гадавы справаздачнасці прадпрымальніка на агульнай сістэме падаткаабкладання ?. ( відэа рэкамендацыі )

Умовы працы на ГСМ ўстаноўлены арт. 177 Падатковага Кодэкса Украіны. Падатак з даходаў прадпрымальніка выплачваецца па стаўцы 18%.

Звяртаем увагу: на агульнай сістэме падаткаабкладання авансавыя плацяжы па падатку з даходаў фізічных асоб (НДФЛ) выплачваюцца штоквартальна авансам. Авансавыя плацяжы па НДФЛ выплачваюцца ў бюджэт часткамі па 25% за квартал: да 15 сакавіка, да 15 траўня, да 15 жніўня і да 15 лістапада. Разлік авансавых плацяжоў прадпрымальнік праводзіць самастойна, зыходзячы з 100% сумы падатку з абкладаемага даходу за мінулы год.

Канчатковы разлік падатку на даходы ажыццяўляецца ў гадавы дэкларацыі, у якой ўлічваецца альбо пераплата падатку альбо яго недаплата. Звяртаем увагу: з 2012 года дэкларацыя прадпрымальнікаў на ГСМ істотна змянілася і мае шэраг дапаўненняў, якія трэба карэктна запоўніць каб не дапусціць памылак у справаздачнасці. Асаблівым падвохам ў разліку падатку на даходы можа быць тое, што прадпрымальнік самастойна можа ўключыць у выдаткі для змяншэння падатку тыя выдаткі, якія не лічацца выдаткамі з пункту гледжання падаткаабкладання на ГСМ. Звяртаем увагу, не ўсе выдаткі, панесеныя прадпрымальнікам на ГСМ можна ўключыць у выдаткі для змяншэння падатку. І гэтаму аспекту трэба надаваць асаблівую ўвагу. Пры ўзнікненні сумненняў адносна тых ці іншых выдаткаў, рэкамендуем звярнуцца па кансультацыю да дасведчанага бухгалтару або аўдытар. Рэкамендуем прадпрымальнікам на ГСМ перыядычна кансультавацца ў бухгалтараў па пытанні, якія ж менавіта выдаткі можна ўключыць у выдаткі для памяншэння падаткаабкладаемага даходу.

Прапануем разгледзець прыклад

Дапусцім, прадпрымальнік ўключыў у выдаткі выдаткі па набыцці тавару на ўсю суму набыцця (напрыклад, 40 тыс. Грн). Набыты тавар за бягучы год поўнасцю не рэалізаваны. Дапусцім, на канец года застаўся тавар на складзе на 15 000 грн. Калі прадпрымальнік ўключыць ўсю суму выдаткаў у выдаткі ў дэкларацыю, то падатак з даходаў будзе заніжаны на 2 700,0 грн. Акрамя таго, ЕСВ будзе не даналічаны ў суме 3 300,0 грн (15 000,0 грн. * 22%). Разам, агульная недаплаты па падатку на даходы складзе 2 700,0 грн. і па ЕСВ складзе 3 300,0 грн. Па заканчэнні тэрмінаў выплаты падаткаў да нядоімцы дададуцца штрафныя санкцыі 20% і пеня 120% гадавых.

Калі параўнаць разлік адзінага падатку, з разлікам падатку на даходы, то разлік адзінага падатку вядома больш прасцей. Для 1 і 2 групы - гэта устаноўленая працэнтная стаўка ад мінімальнай зарплаты, а для 3 групы - працэнтная стаўка ад прыбытку.

Асаблівая ўвага звернеце на той факт, што прадпрымальнікі на ЕН і на ГСМ, акрамя адзінага падатку і падатку з даходаў, абавязаны выплачваць у бюджэт адзіны сацыяльны ўзнос (далей ЕСВ). ЕСВ выплачваецца за самога прадпрымальніка і за наёмных работнікаў прадпрымальніка. ЕСВ за наёмных работнікаў на абедзвюх сістэмах падаткаабкладання разлічваецца i выплачваецца аднолькава, таму гэты аспект выплаты ЕСВ ў дадзеным артыкуле не разглядаецца. Спынімся на разліку і выплаце ЕСВ за самога прадпрымальніка на абедзвюх сістэмах падаткаабкладання, паколькі яны разлічваюцца і аплачваюцца па-рознаму.

дэталёва аб спрошчанай сістэме падаткаабкладання , (Далей ССП) чытайце на асобнай старонцы нашага сайта.

Для прадпрымальнікаў на ЕН асноўная стаўка ЕСВ - 22%. Не залежна ад сумы атрыманага даходу, сума ЕСВ не можа быць менш памеру мінімальнага страхавога ўнёску, які разлічваецца як 22% ад мінімальнага заробку. Напрыклад, за чэрвень 2015 г. мінімальная сума ЕСВ складае 319 грн. (1 450 грн. Х 22%). Памер ЕСВ залежыць ад мінімальнай зарплаты, таму трэба адсочваць змены памеру мінімальнай зарплаты.

Выплачваецца ЕСВ прадпрымальнікамі на ЕН да 20 чысла месяца, наступнага за справаздачным. Напрыклад, за сакавік - да 20 красавіка, за кастрычнік - да 20 лістапада і г.д.

Для прадпрымальнікаў на ГСМ разлік ЕСВ ажыццяўляецца ў працэнтах, але не ад мінімальнай зарплаты, а ад абкладаемага чыстага даходу (які абкладаецца на агульнай сістэме па стаўцы 22%). Пры любым даходзе, сума ЕСВ не можа быць менш, чым памер мінімальнага страхавога ўзносу за месяц, у якім атрыманы прыбытак.

Выплачваецца ЕСВ прадпрымальнікамі на ГСМ на працягу года ў выглядзе авансавых плацяжоў у памеры 25% ад гадавой сумы ЕСВ. Гадавая сума ЕСВ разлічваецца ад сумы, вызначанай падатковымі органамі для выплаты авансавых узносаў сум падатку на даходы. Авансы ЕСВ выплачваюцца да 15 сакавіка, 15 мая, 15 жніўня і 15 лістапада.

Напрыклад, калі абкладаемы даход складае 10 000 грн., То гадавая сума ЕСВ складае 22% ад 10 000 грн, г.зн. 2 200 грн. Сума штоквартальнага плацяжоў складзе - 550 грн. Канчатковы разлік ЕСВ ажыццяўляецца ў гадавы дэкларацыі, у якой ўлічваецца альбо яго пераплата альбо недаплата.

Сума ЕСВ разлічваецца з абкладаемага даходу па стаўцы 22%.

Аптымізацыя выплаты ЕСВ

Калі прадпрымальнік не атрымаў у справаздачным месяцы даходу або атрымаў страты, то ЕСВ за гэты месяц не выплачваецца. Няма чыстага даходу, няма базы налічэння адзінага сацыяльнага ўнёску. Адпаведна памер ЕСВ за гэты месяц роўны нулю. Зыходзячы з апошняга абставіны, некаторыя прадпрымальнікі аптымізуюць выплату ЕСВ. Імкнуцца максімальна атрымаць прыбытак у адным месяцы, каб астатнія месяцы засталіся без падаткаабкладаемага даходу, тады не прыйдзецца плаціць ЕСВ.

Дапусцім прадпрымальнік у першым квартале атрымаў чыстую прыбытак:

• у студзені - 10 000,00 грн.,
• у лютым - 10 000,00 грн.,
• у сакавіку - 10 000,00 грн.

Адзіны сацыяльны ўнёсак за кожны месяц першага квартала складае 10 000,00 * 22% = 2 200,0 грн.
Пры разліку ЕСВ па выніках года прадпрымальнік заплаціць за першы квартал 2 200,0 * 3 = 6 600,0 грн.

Для выгоды, параўнанне Адзінай падатку і Агульнай сістэмы прыведзены ў табліцы.

Найменне

Адзіны падатак (ЕН)

Агульная сістэма (ГСМ)

З аналізу відавочна, што разлік адзінага падатку і ЕСВ на адзіным падатку спрошчаны ў параўнанні з агульнай сістэмай падаткаабкладання. Істотную ролю ў падаткаабкладанні прадпрымальніка на ГСМ гуляюць выдаткі прадпрымальніка, якія можна ўключыць у выдаткі з мэтай памяншэння падаткаабкладаемага даходу. Да выдатках варта ставіцца з належнай увагай, паколькі не ўсе выдаткі могуць паменшыць падатковы даход. На практыцы прадпрымальнікі вельмі часта памяншаюць даходы фактычнымі выдаткамі, якія з'яўляюцца выдаткамі прадпрымальніка, але па заканадаўстве не могуць быць уключаны ў памяншэнне падаткаабкладаемага даходу. Акрамя таго, часцяком прадпрымальнік не захоўвае дакументацыю па выдатках ці не надае афармленні і захаванасці належнай увагі.

Аб згубе і наступствах адсутнасці або канфіскацыі дакументаў чытайце на асобнай старонцы.

Паколькі дэкларацыя аб даходах складаецца адзін раз у годзе, то звычайна прадпрымальнікі звяртаюцца па дапамогу па аналізе выдаткаў у канцы года перад складаннем дэкларацыі, што не заўсёды эфектыўна. Складанасць заключаецца ў тым, што ў канцы года звычайна аказваецца, што выдаткі ёсць, але ў выдаткі іх уключыць нельга. Па праходжанні часу складана, а звычайна немагчыма выправіць сітуацыю. Рэкамендуем звяртацца да спецыялістаў штоквартальна, каб своечасова пралічваць падатак на даходы за кожны квартал. Лепш прагназаваць падатковыя выдаткі, чым потым спрабаваць іх мінімізаваць. выкарыстоўвайце падатковае планаванне і Вы зможаце зэканоміць заробленае і прымножыць.