Ogólny system podatkowy: odpowiedzialność, ryzyko, grzywny

1. Oferujemy rozważenie przykładu
2. Optymalizacja płatności ERU
3. Dla wygody porównanie zunifikowanego podatku i systemu ogólnego przedstawiono w tabeli.

Dokładnie porównanie uproszczonego systemu podatkowego i ogólnego systemu podatkowego (dalej OCH) ten artykuł jest poświęcony.

Jak obniżyć podatek w momencie dostarczania rocznych rachunków przedsiębiorcy w ogólnym systemie podatkowym? ( zalecenia wideo )

Warunki pracy w DOS są określone w art. 177 kodeksu podatkowego Ukrainy . Podatek dochodowy przedsiębiorcy jest wypłacany w wysokości 18% .

Uwaga: zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL) w ramach ogólnego systemu podatkowego są wypłacane co kwartał z góry. Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych są wypłacane do budżetu w częściach 25% na kwartał: do 15 marca, przed 15 maja, do 15 sierpnia i przed 15 listopada. Przedsiębiorca dokonuje obliczeń zaliczek niezależnie, w oparciu o 100% podatku od dochodu podlegającego opodatkowaniu za ostatni rok.

Ostateczne obliczenie podatku od dochodu jest dokonywane w deklaracji rocznej , która uwzględnia nadpłatę podatku lub jego niedopłatę. Uwaga: od 2012 r. Deklaracja przedsiębiorców w systemie DOS uległa znacznej zmianie i zawiera szereg dodatków, które należy poprawnie wypełnić, aby uniknąć błędów w raportowaniu. Szczególną sztuczką przy obliczaniu podatku od dochodu może być to, że przedsiębiorca może samodzielnie uwzględnić w wydatkach na obniżenie podatku te koszty, które nie są uważane za wydatki z punktu widzenia opodatkowania DOS. Należy pamiętać, że nie wszystkie koszty poniesione przez przedsiębiorcę w DOS mogą być uwzględnione w wydatkach na obniżenie podatku . Ten aspekt należy poświęcić szczególną uwagę. Jeśli masz wątpliwości co do tych lub innych kosztów, zalecamy zasięgnięcie porady doświadczonego księgowego lub audytora. Zalecamy, aby przedsiębiorcy w systemie DOS okresowo konsultowali się z księgowymi na temat tego, jakie dokładnie koszty mogą zostać uwzględnione w wydatkach w celu zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu .

Oferujemy rozważenie przykładu

Na przykład przedsiębiorca uwzględnił w wydatkach na zakup towarów za całą kwotę nabycia (na przykład 40 tysięcy hrywien). Zakupione towary na bieżący rok nie są w pełni wdrożone. Na przykład pod koniec roku towary pozostały w magazynie po 15 000 UAH. Jeśli przedsiębiorca uwzględni całą kwotę wydatków w wydatkach w deklaracji, wówczas podatek dochodowy zostanie obniżony o 2 700,0 UAH. Ponadto ERU nie będą dodatkowo obciążane kwotą 3 300,0 UAH (15 000,0 UAH. * 22%). Łącznie całkowita niedopłata podatku dochodowego wyniesie 2 700,0 UAH. a na ERU będzie 3 300,0 UAH. Po upływie terminów płatności podatków do zaległości zostaną doliczone kary w wysokości 20% i kara w wysokości 120% rocznie.

Jeśli porównamy obliczenie pojedynczego podatku z obliczeniem podatku od dochodu, obliczenie pojedynczego podatku jest oczywiście prostsze. Dla grup 1 i 2 jest to stała stopa procentowa od płacy minimalnej, a dla grupy 3 oprocentowanie dochodu.

Szczególną uwagę należy zwrócić na fakt, że przedsiębiorcy w EH i SPE, oprócz jednolitego podatku i podatku dochodowego, są zobowiązani do uiszczenia jednorazowej składki na ubezpieczenie społeczne (zwanej dalej ERU ). ERU jest wypłacane za samego przedsiębiorcę i za pracowników pracodawcy. ERU dla pracowników w obu systemach podatkowych są obliczane i wypłacane w ten sam sposób, więc ten aspekt płatności ERU nie jest uwzględniany w tym artykule. Rozważmy obliczenia i płatności jednostek ERU dla samego przedsiębiorcy w obu systemach podatkowych, ponieważ są one obliczane i wypłacane w inny sposób.

Więcej o uproszczony system podatkowy , (zwany dalej USN) czytać na osobnej stronie naszej strony.

Dla przedsiębiorców podstawowa stawka ERU wynosi 22% . Niezależnie od wysokości otrzymywanego dochodu, ilość jednostek ERU nie może być mniejsza niż kwota minimalnej składki ubezpieczeniowej, która jest obliczana jako 22% minimalnego wynagrodzenia. Na przykład w czerwcu 2015 r. Minimalna kwota CU wynosi 319 UAH . (1 450 UAH X 22%). Wielkość ERU zależy od płacy minimalnej, więc musisz śledzić zmiany w wielkości płacy minimalnej.

Jest on wypłacany ERU przez przedsiębiorców na EH do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Na przykład w marcu - do 20 kwietnia, w październiku - do 20 listopada itd.

Dla przedsiębiorców w DOS obliczanie ERU odbywa się jako procent , ale nie płaca minimalna, ale dochód netto podlegający opodatkowaniu (który jest opodatkowany na ogólnym systemie w wysokości 22%). Przy każdym dochodzie kwota jednostek ERU nie może być niższa niż kwota minimalnej składki ubezpieczeniowej za miesiąc, w którym uzyskano zysk.

Jest on wypłacany ERU przez przedsiębiorców w DOS przez cały rok w formie zaliczek w wysokości 25% rocznej kwoty ERU. Roczna kwota ERU jest obliczana na podstawie kwoty ustalonej przez organy podatkowe na wypłatę zaliczek na poczet podatku dochodowego. Zaliczki w ERU są wypłacane do 15 marca, 15 maja, 15 sierpnia i 15 listopada.

Na przykład , jeśli dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 10 000 UAH , wówczas roczna kwota jednostek ERU wynosi 22% z 10 000 UAH , tj. 2200 UAH Kwota płatności kwartalnej wyniesie - 550 UAH . Ostateczne obliczenie ERU odbywa się w deklaracji rocznej , która uwzględnia nadpłatę lub niedopłatę.

Kwota ERU jest obliczana na podstawie dochodu podlegającego opodatkowaniu w wysokości 22% .

Optymalizacja płatności ERU

Jeśli przedsiębiorca nie otrzymał dochodów lub strat w miesiącu sprawozdawczym, ERU nie jest wypłacane za ten miesiąc. Nie ma dochodu netto, nie ma podstawy do naliczania jednej składki na ubezpieczenie społeczne. W związku z tym rozmiar ERU na ten miesiąc wynosi zero. W oparciu o tę ostatnią okoliczność niektórzy przedsiębiorcy optymalizują płatność jednostek ERU . Próbują zmaksymalizować swoje dochody w ciągu jednego miesiąca, tak aby pozostałe miesiące pozostały bez dochodu podlegającego opodatkowaniu, wtedy nie ma potrzeby płacenia ERU .

Załóżmy, że przedsiębiorca w pierwszym kwartale otrzymał dochód netto:

• w styczniu - 10 000,00 UAH.
• w lutym - 10 000,00 UAH.
• w marcu - 10 000,00 UAH

Pojedyncza składka na ubezpieczenie społeczne za każdy miesiąc pierwszego kwartału wynosi 10 000,00 * 22% = 2 200,0 UAH .
Obliczając ERU według wyników roku, przedsiębiorca zapłaci za pierwszy kwartał 2.200,0 * 3 = 6600,0 UAH .

Dla wygody porównanie zunifikowanego podatku i systemu ogólnego przedstawiono w tabeli.

Imię i nazwisko

Jednolity podatek (EN)

Common System (OCH)

Z analizy jest oczywiste, że kalkulacja pojedynczego podatku i ERU na jeden podatek uproszczony w porównaniu z ogólnym systemem podatkowym . Znaczącą rolę w opodatkowaniu przedsiębiorcy w DOS odgrywają koszty przedsiębiorcy, które mogą być uwzględnione w wydatkach w celu zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu. Koszty powinny być traktowane z należytą starannością, ponieważ nie wszystkie koszty mogą zmniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu . W praktyce przedsiębiorcy bardzo często obniżają swoje dochody o rzeczywiste koszty, które są kosztami przedsiębiorcy, ale zgodnie z prawem nie można ich uwzględnić w obniżeniu dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ponadto często przedsiębiorca nie prowadzi dokumentacji kosztów lub nie płaci za projekt i bezpieczeństwo należytej uwagi.

O utracie i konsekwencjach braku lub wycofania dokumentów czytaj na osobnej stronie.

Ponieważ deklaracja dochodów jest sporządzana raz w roku, przedsiębiorcy zazwyczaj proszą o pomoc w analizowaniu wydatków pod koniec roku, zanim sporządzą deklarację, która nie zawsze jest skuteczna. Trudność polega na tym, że pod koniec roku zazwyczaj okazuje się, że koszty są, ale nie można ich uwzględnić w wydatkach. Upływający czas jest trudny, ale zazwyczaj nie da się poprawić sytuacji. Zalecamy kontaktowanie się ze specjalistą co kwartał w celu terminowego obliczenia podatku dochodowego za każdy kwartał. Lepiej przewidzieć wydatki podatkowe, niż próbować je zminimalizować. Użyj planowanie podatkowe i możesz zaoszczędzić zarobione i zwiększyć.